Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Корректировка резерва по отпускам в бухгалтерском учете на конец года

Закончился очередной налоговый период. Организации готовятся к сдаче годовой декларации по налогу на прибыль. Напомним, что согласно п. Налогоплательщики, которые в течение года формировали те или иные резервы, предусмотренные гл. Цель такой инвентаризации — выявить сумму недоиспользования резерва или его перерасхода и скорректировать облагаемую базу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

Закончился очередной налоговый период. Организации готовятся к сдаче годовой декларации по налогу на прибыль. Напомним, что согласно п. Налогоплательщики, которые в течение года формировали те или иные резервы, предусмотренные гл. Цель такой инвентаризации — выявить сумму недоиспользования резерва или его перерасхода и скорректировать облагаемую базу.

В статье речь пойдет о резерве предстоящих расходов на оплату отпусков, порядок формирования и использования которого установлен ст. Отпускной резерв в учетной политике Согласно п. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет смету , в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Что еще необходимо принять во внимание при составлении учетной политики? В соответствии с п. Руководствуясь этой нормой, а также положениями п. Естественно, свой выбор налогоплательщик должен закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Не возражают чиновники и против того, чтобы расчет процента отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков производился отдельно по каждому подразделению организации. При этом резерв формируется в целом по организации Письмо от Итак, организация предусмотрела в учетной политике для целей налогообложения, что на текущий налоговый период она будет формировать указанный резерв.

Теперь необходимо определить процент ежемесячных отчислений в резерв. Следуя положениям абз. Отпускплан — предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков;. Процент отчислений в резерв определен. Теперь необходимо ежемесячно умножать этот процент на сумму фактических расходов по оплате труда за месяц с учетом страховых взносов.

Полученный результат будет учитываться для целей налогообложения согласно п. При этом нужно следить, чтобы сумма резерва, накопленного нарастающим итогом с начала года, не превысила предельную сумму, установленную в учетной политике. Организация осуществляет деятельность по производству ювелирных изделий из недрагоценных материалов. В декабре года было принято решение о формировании в году резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. В учетной политике для целей налогообложения было закреплено положение о создании такого резерва, установлена предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.

На год организацией было запланировано, что расходы на оплату труда без учета отпускных составят 3 руб. Предполагаемая годовая сумма на оплату отпусков с учетом страховых взносов составит руб. В учетной политике на год отражено, что предельная сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на отплату отпусков равна руб.

Предполагаемый годовой фонд оплаты труда с учетом страховых взносов — 3 руб. Сумма резерва, накопленного нарастающим итогом с начала года, не должна превысить руб. Отчисления в резерв с января по октябрь составили руб. Соответственно, в декабре отчисления в резерв не производились. Использование отпускного резерва В соответствии с п.

Расходы на оплату отпусков включая предоставленные в счет неиспользованных отпусков прошлых лет учитываются за счет средств сформированного резерва Письмо Минфина России от Кроме того, при формировании резерва учитываются страховые взносы, относящиеся к отпускным. Следовательно, их также необходимо списывать за счет резерва см. Письмо Минфина России от Имейте в виду, что резерв используется только на оплату основного и дополнительного отпуска, использованного сотрудниками.

Компенсацию за неиспользованный отпуск нужно сразу относить на расходы по оплате труда в соответствии с п. На это указал Минфин в Письме от Отметим, что в данном письме речь идет о компенсациях при увольнении. Однако в п. Полагаем, что это могут быть и предусмотренные ст. В связи с тем, что в течение года за счет резерва налогоплательщик учитывает предполагаемые, а не действительные затраты на оплату отпусков, на конец года может получиться следующее:.

Поэтому вполне естественно, что налогоплательщику вменяется обязанность провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков абз. Итоги инвентаризации необходимо оформить должным образом: составить акт или бухгалтерскую справку в произвольной форме. Отражение результатов инвентаризации для целей налогового учета зависит от того, будет ли организация в следующем налоговом периоде продолжать начислять резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Резерв в следующем налоговом периоде не создается Согласно абз. Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода п.

Иными словами, если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, весь фактический остаток резерва включается в доходы расходы. Сумма отчислений в резерв предстоящих расходов на отплату отпусков равна руб. В течение года работникам организации были начислены отпускные в размере руб. Страховые взносы составили 96 руб. В конце года при инвентаризации резерва было обнаружено, что сумма фактически начисленных отпускных вместе со страховыми взносами превышает сумму резерва на 60 руб.

Таким образом, средств начисленного резерва недостаточно. Поэтому сумма превышения подлежит включению в расходы на оплату труда. Страховые взносы составили 77 руб. В конце года при инвентаризации резерва было обнаружено, что сумма начисленного резерва больше, чем сумма фактически начисленных отпускных вместе со страховыми взносами , на 18 руб.

Резерв в следующем налоговом периоде продолжает создаваться В случае если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва на оплату отпусков на следующий налоговый период, на конец отчетного налогового периода организация может иметь определенный при инвентаризации остаток недоиспользованного резерва Письмо Минфина России от На основании п.

Если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года НО превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года ОНР , то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Воспользуемся данными примера 3, согласно которому сумма недоиспользованного резерва составила 18 руб. Один из работников организации не полностью отгулял очередной отпуск: вместо 28 календарных дней только Средний дневной заработок этого работника для оплаты отпуска равен 1 руб. Сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска равна 18 руб. Вместе со страховыми взносами она составит 23 руб. Таким образом, НО 23 руб.

Разница в размере 5 руб. Сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска равна 10 руб. Вместе со страховыми взносами она составит 13 руб. Таким образом, НО 13 руб. Неиспользованные дни отпуска за конкретный календарный год могут быть определены только по состоянию на последний день календарного года Письмо Минфина России от Уточнение резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в течение налогового периода на конец каждого отчетного периода не производится Письмо МНС России от При проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков на практике нередко возникает вопрос относительно того, как правильно посчитать неиспользованные отпускные дни.

Здесь возможны два подхода. Первый: следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с количеством фактически использованных дней отпуска за год. Второй: следует учитывать все дни неиспользованного отпуска по состоянию на 31 декабря отчетного года, в том числе неиспользованные дни отпуска за прошлые годы.

Минфин придерживается первого подхода Письмо от По мнению налоговиков, налогоплательщик неправомерно произвел уточнение резерва на предстоящую оплату отпусков работникам исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем неиспользованным отпускам сотрудников с начала деятельности организации.

Однако судьи, проанализировав положения п. В соответствии со ст. Статьями — ТК РФ установлена обязанность работодателя предоставить работнику ежегодный оплачиваемый отпуск.

При этом законом предусмотрена возможность переноса этого отпуска, а также установлен запрет на непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

Следовательно, под неиспользованными отпусками в соответствии со ст. Несколько слов о бухгалтерском учете Формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете является правом налогоплательщика, в отличие от бухгалтерского учета: в нем организации должны создавать такой резерв.

Отметим, что прямого указания на создание подобного резерва в нормативных документах по бухгалтерскому учету не содержится. Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, установленных п. Согласно п. По причине отсутствия в бухучете четких правил для создания резерва даны лишь общие принципы учета оценочных обязательств многим организациям было бы проще формировать такой резерв по правилам для налогового учета.

Поэтому вполне естественно, что налогоплательщиков волнует вопрос, могут ли они вести бухгалтерский учет резервов на оплату отпусков по правилам НК РФ ст. К сожалению, чиновники Минфина, отвечая на него в Письме от Полагаем, что при соблюдении положений п. Здесь и далее подразумеваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Федеральный закон от Страховые взносы в году уплачивались в порядке и по тарифам, которые установлены данным документом см. Утверждено Приказом Минфина России от Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

В указанной ситуации следует учесть, что резерв по отпускам создается на начало года и далее его сумма корректируется на последнее число каждого отчетного периода. Организация может выбрать для себя самостоятельно способ корректировки сумм резерва, то есть она может это делать на последнее число каждого месяца или квартала. При этом следует учесть, что создание резервов в бухучете — это обязанность организации, от которой она не может отказаться, если только она не является малым предприятием. То есть, организация должна будет создавать резерв на оплату отпусков в следующем году в бухучете.

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье — методика и пример расчета резерва на оплату отпусков.

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:. Дебет 20 23, 25, 26, 29,

Методика расчета резерва на оплату отпусков

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике. Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы. Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике. Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже. Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам.

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

Когда должны выплатить отпускные по закону. Амортизационная премия. Виды отпусков и порядок их предоставления. Ежегодный оплачиваемый отпуск.

Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков.

Автор: Сизонова О. Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы?

Резерв на оплату отпусков

Для налога на прибыль инвентаризацию проводите на 31 декабря. Цель - уравнять расходы на создание резерва с фактическими расходами на оплату отпусков за год. Порядок действий зависит от того, будете ли вы создавать резерв в следующем году Письмо Минфина от Корректировка резерва на оплату отпусков.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РЕЗЕРВЫ НА ОТПУСКА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ. Часть первая.

Цели инвентаризации. Инвентаризация на предприятии. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств. Все самые важные изменения по упрощенной системе налогообложения УСН на год в таблице. Инвентаризация отходов производства и потребления. Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков – механизм выполнения НК. Порядок учета таких операций, включая ежемесячный процент и предел отчислений, По результатам корректировок в произвольной форме составляется На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года.

.

Резерв по отпускам в налоговом учете

.

Формирование резервов на оплату отпусков

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резерв на оплату отпуска. Как вести учет расходов и обязательств по выплате отпускных
Комментариев: 5
  1. Анисья

    Расскажите об организации ТСЖ в многоквартирном доме

  2. Клавдия

    Під цей закон немає жодного механізму, ні у поліції ні у Мінрегіонбуд??

  3. Розалия

    Один дизлайк стоит.Это,наверно,автор того объявления на OLX поставил?

  4. acerrodis

    Тема : Наследство.

  5. Викторина

    Чому такий малий податок 30 потрібно 300 як мінімум.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.